Alv kannat – Mikä prosentti valita ja miten se lasketaan

Alv kannat – Mikä prosentti valita ja miten se lasketaan

Alv kannat määrittelevät kuinka monta prosenttia tuotteen hintaan lisätään arvonlisäveroa. Eri tuotteilla ja palveluilla voi olla erilaiset alv kannat, vaikka ne myytäisiin samaan aikaan ja samalla kuitilla. Voit tämän todeta vaikka viikonlopun leffa eväitä hakiessasi, että sipsien ja limpparin alv kanta on 14%, mutta itse limonadipullon alv kanta onkin 24%.

Arvonlisävero on taas lyhykäisyydessään välillinen vero, jonka loppujen lopuksi maksaa tuotteen tai palvelun lopullinen kuluttaja. Alv ei siis käytännössä ole yrityksen rahaa, vaan yritys toimii alvien kerääjänä ja tilittää ne valtiolle. Jotta alveja pääsee kerämään, täytyy yrityksen olla arvonlisäverovelvollinen.

Alv 24%

Yleinen alv kanta Suomessa on 24%. Sen piiriin kuuluu useimmat tavarat ja palvelut. Listaa kaikista alv 24% alle kuuluvista tuotteista ja palveluista on mahdoton laatia, sillä lista tulisi olemaan todella, todella, todella pitkä. Mutta, kun ajattelet jotain palvelua tai tavaraa, niin uskaltaisin väittää, että suurimmaksi osaksi vastaus on kyllä. Kyllä se kuuluu alv 24% alle.

Alv 14%

Alv kanta 14% pitää sisällään:

• Elintarvikkeet
• Eläinten rehut 
• Ravintola- ja ateriapalvelut (poislukien alkoholijuomat) 

Jos ostat (tai myyt) pitsan ja kaljatuopin, on pitsan alv kanta 14% ja huurteisen 24%. 

Alv 10%

Alv kanta 10% koskee useita palveluita ja tuotteita, joita ovat muun muassa:

• Kirjat ja lehdet
• Lääkkeet
• Liikuntapalvelut
• Elokuvanäytökset
• Pääsyliput
• Taksimatkat
• Majoitukset.

Alv 0%

On myös olemassa alv kanta 0% (ns. nollaverokanta), johon sisältyy esimerkiksi:

• Arvonlisäverottomien vesialusten myynti, vuokraus ja rahtaus
• Vienti EU-alueen ulkopuolelle
• Tavaran myynti EU-maihin arvonlisäverovelvolliselle ostajille

Arvonlisäveroton

Jotkut liiketoiminnan osa-alueet jäävät kokonaan arvonlisäveron ulkopuolelle, kuten:

• Terveyden- ja sairaanhoito
• Sosiaalihuolto
• Rahoitus- ja vakuutuspalvelut
• Tekijänoikeudet
• Postin yleispalvelut

Alv 0% ja arvonlisäverottoman ero

Arvonlisäveroton ja alv 0% eroavat toisistaan sillä tavalla, että myyjällä on oikeus vähentää nollaverokantaan kuuluvien ostojen valmistus- ja hankintakustannuksien arvonlisäverot, kun taas arvonlisäveroton on arvonlisäverotonta ja vähennysoikeutta ei synny.

Alli Alvinolla myy suomalaisia koriste-esineitä Ranskaan. Alli ostaa koriste-esineet tukusta hintaan 100 euroa + alv 24% (=124 euroa) ja myy ne 200 eurolla eteenpäin. Koska tavaran myynti EU-maahan arvonlisäverovelvolliselle ostajalle kuuluu alv kanta 0% piiriin, Alli saa vähentää koriste-esineiden ostosta arvonlisäverot (24 euroa). 

Aulikki Alviton tekee siivouspalvelua asiakkaille, joiden toimintakyky on laskenut pysyvästi tai väliaikaisesti ikääntymisen, sairauden tai vamman seurauksena. Aulikki ostaa toimintaa varten pesuaineita, mutta koska siivouspalvelu on arvonlisäverotonta, ei hän saa vähentää ostojen arvonlisäveroa.

Arvonlisäverollista ja arvonlisäverotonta

On myös mahdollista, että osa toiminnasta on arvonlisäverollista ja osa taas arvonlisäverotonta. 

Aulikki Alviton tekee siivouspalvelua alv 24% ja alvittomana. Kuluja Aulikille on kertynyt kuukauden aikana 620 eurolla (sis alv. 24%). Myyntiä hän on tehnyt yhteensä 3000 euroa, josta 2200 euroa on arvonlisäverotonta ja loput 800 euroa arvonlisäverollista. Prosentuaalisesti arvonlisäverollista myyntiä on (800 / 3000 = 0,266) 27%.

Kuluista 27% (167,40 euroa) kuuluu arvonlisäverolliseen toimintaan ja siitä osuudesta voidaan alvit vähentää. Vähennettävän arvonlisäveron määrä siis on (167,40 x 24 / 124) 32,40 euroa.

Alv kannat voi muuttua

Alv kannat eivät aina ole täysin yksiselitteisiä ja niiden kanssa täytyy olla tarkkana. Esim. henkilökuljetuksen arvonlisäverokanta on 10%, mutta jos samainen taksi toimittaa myös sivubisneksenä ruokatilauksia, on ruokakuljetusten arvonlisäverokanta 24%. Tai terveydenhuollon ammattihenkilön antama hieronta on arvonlisäverotonta, mutta jos samainen henkilö antaakin rentoutushoitoa, on sen arvonlisäverokanta 24%.

Arvonlisäveron laskeminen

Alviton hinta saadaan, kun jaetaan verollinen hinta luvulla 1,veroprosentti.

• 100€ (sis. alv 24%) alviton hinta on 100 / 1,24 = 80,65 euroa
• 100€ (sis. alv 14%) alviton hinta on 100 / 1,14 = 87,72 euroa
• 100€ (sis. alv. 10%) alviton hinta on 100 / 1,10 = 90,90 euroa

Arvonlisäveron määrä saadaan laskemalla kokonaishinta x verokanta ja jaetaan se 100 + verokannalla.

• Arvonlisäveron määrä 100€ (sis. alv 24%) on 100 x 24 / 124 = 19,35 euroa
• Arvonlisäveron määrä 100€ (sis. alv 14%) on 100 x 14 / 114 = 12,28 euroa
• Arvonlisäveron määrä 100€ (sis. alv 10%) on 100 x 10 / 110 = 9,10 euroa

Arvonlisävero saadaan lisättyä verottomaan hintaan kertomalla veroton hinta 1,veroprosentti

• 24% arvonlisäveron lisäys verottomaan 100 euroon on 100 x 1,24 = 124 euroa
• 14% arvonlisäveron lisäys verottomaan 100 euroon on 100 x 1,14 = 114 euroa
• 10% arvonlisäveron lisäys verottomaan 100 euroon on 100 x 1,10 = 110 euroa

Oikean arvonlisäverokannan valinta saattaa joissain tapauksissa olla hieman epäselvää, joten jos et ole täysin varma, mitkä alv kannat täytyy valita, ota luuri käteen ja kilauta verottajalle. Sieltä saat varman vastauksen nopeiten ja helpoiten!