Kun yritys pohtii yritysmuodon valintaa, yksi yleisimmistä kysymyksistä liittyy verotukseen. Toiminimi-osakeyhtiö-verotus-vertailu kiinnostaa eritysisesti myös silloin, kun yritystoiminta kasvaa ja tulot alkavat nousta. Toiminimen ja osakeyhtiön verotuksessa on merkittäviä eroja. Osakeyhtiö tarjouaa usein enemmän joustavuutta verosuunnitteluun, koska yritys on omistajastaan erillinen oikeushenkilö. Toiminimessä puolestaan yrityksen tulos verotetaan suoraan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Tässä artikkelissa käymme läpi tärkeimmät erot, jotta ymmärrät paremmin, miten toiminimen ja osakeyhtiön verotus toimii käytännössä.

Toiminimen ja osakeyhtiön verotuksen suurin ero

Toiminimessä yrityksen tulos on yrittäjän tuloa. Yrityksen voitto verotetaan yrittäjän henkilökohtaisessa verotuksessa riippumatta siitä, nostetaanko rahaa yrityksestä vai ei.
Osakeyhtiössä yritys maksaa veroa omasta tuloksestaan, ja yrittäjä maksaa veroa erikseen esimerkiksi palkasta tai osingoista. Tämä mahdollistaa sen, että osa voitoista voidaan tarvittaessa jättää yritykseen myöhempää käyttöä varten. Juuri tästä syystä toiminimi osakeyhtiö verotus -vertailussa osakeyhtiö voi tietyissä tilanteissa olla verotuksellisesti edullisempi vaihtoehto.

Osakeyhtiö voi maksaa omistajalle luontoisetuja

Osakeyhtiö voi tarjota yrittäjälle erilaisia luontoisetuja. Luontoisetu tarkoittaa muuta korvausta kuin rahaa.

Yleisimpiä luontoisetuja ovat:

• Puhelinetu
• Autoetu
• Ateriaetu
• Asuntoetu

Luontoisetuja verotetaan niiden verotusarvon perusteella, mikä voi tehdä niistä joissain tilanteissa edullisemman vaihtoehdon kuin vastaavan summan maksaminen palkkana. Luontoisetujen hyödyllisyys riippuu kuitenkin aina yrittäjän tilanteesta, joten niiden käytöstä kannattaa keskustella kirjanpitäjän kanssa.

Kilometrikorvaukset ja päivärahat

Osakeyhtiö voi maksaa yrittäjälle kilometrikorvauksia ja päivärahoja. Molemmat ovat yrittäjälle verovapaita ja ne vähentää myös yrityksen verotettavaa tuloa. Päivärahoista on tehtävä kirjanpitoon matkalasku ja kilometrikorvauksista ajopäiväkirja. Vuonna 2026 kilometrikorvaus oman auton käytöstä on 55 senttiä kilometriltä, ja kotimaan kokopäiväraha yli 10 tuntia kestävästä työmatkasta on 54€. Ajantasaiset korvausmäärät kannattaa tarkistaa vuosittain Verohallinnon ohjeista.

Myös toiminimiyrittäjä on oikeutettu päivärahoihin sekä jossain tapauksissa kilometrikorvauksiin, mutta ne toimivat hieman eri tavalla.

Omistaja voi lainata rahaa osakeyhtiölle

Yritys voi maksaa lainalle korkoa, kunhan korko vastaa markkinaehtoista tasoa. Yritykselle korkokulut ovat yleensä vähennyskelpoisia, mutta yrittäjän näkökulmasta saadut korot ovat verotettavaa pääomatuloa.

Palkan maksaminen yrittäjälle

Yksi tärkeimmistä syistä siihen, miksi osakeyhtiön verotus voi erota merkittävästi toiminimen verotuksesta, on mahdollisuus maksaa yrittäjälle palkkaa.

Toiminimiyrittäjä ei maksa itselleen palkkaa, vaan tekee yksityisottoja. Yrityksen tulos verotetaan suoraan yrittäjän omassa verotuksessa. Osakeyhtiössä yrittäjä taas voi nostaa palkkaa ja samalla jättää osan yrityksen voitoista yhtiöön. Tämä tuo enemmän joustavuutta verotuksen suunnitteluun.

ESIMERKKI: Toiminimen ja osakeyhtiön verotus

Oletetaan, että yrityksen tulos on 42 105 euroa vuodessa. Toiminimellä yrittäjävähennyksen jälkeen verotettavaa tuloa jää 40 000 euroa. Koko summa verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona, jolloin verojen määrä tässä esimerkissä on noin 12 240 euroa.

Jos sama yritys toimisi osakeyhtiönä, yrittäjälle voitaisiin maksaa palkkaa esimerkiksi 25 000 euroa vuodessa. Tästä palkasta maksettavat verot olisivat tässä esimerkissä noin 5 550 euroa. Yritykseen jäisi tällöin voittoa 17 105 euroa, josta osakeyhtiö maksaisi yhteisöveroa 3 421 euroa. Yhteensä veroja maksettaisiin siis noin 8 971 euroa.

Tässä yksinkertaistetussa esimerkissä osakeyhtiön kokonaisverotus olisi noin 3 469 euroa pienempi kuin toiminimellä.

📣 On kuitenkin hyvä huomioida, että todellinen verotus riippuu aina yrittäjän tilanteesta. Esimerkissä ei ole huomioitu esimerkiksi pääomatulojen verotusta, yrittäjän muita tuloja tai sosiaalivakuutusmaksuja.

Kumpi on verotuksen kannalta parempi: toiminimi vai osakeyhtiö?

• Yrityksen koko
• Toiminnan riskit
• Kasvutavoitteet
• Hallinnollinen työmäärä
• Yrittäjän henkilökohtainen vastuu

Toiminimen ja osakeyhtiön verotus eroavat toisistaan merkittävästi. Toiminimessä yrityksen tulos verotetaan suoraan yrittäjän henkilökohtaisena tulona, kun taas osakeyhtiössä yritys ja omistaja ovat verotuksessa erillisiä. Osakeyhtiö voi tarjota enemmän joustavuutta esimerkiksi palkanmaksun, luontoisetujen, päivärahojen ja voittovarojen käsittelyn kautta. Toiminimi puolestaan on usein kevyempi ja yksinkertaisempi vaihtoehto erityisesti aloittavalle yrittäjälle. Yritysmuodon valinnassa verotus on tärkeä tekijä, mutta päätöstä ei kannata tehdä pelkästään verojen perusteella. Paras vaihtoehto riippuu aina yrityksen tilanteesta, tavoitteista ja tulevaisuuden suunnitelmista.