Yrityksen antamat joululahjat mietityttävät joka vuosi. Mitä lahjaksi työntekijöille, asiakkaille tai yhteistyökumppaneille? Entä mitä verottaja sanoo asiasta? Kokosimme aiheesta pienen muistilistan, joka toivottavasti helpottaa yrityksen joululahjojen suunnittelua.

Joululahja työntekijälle

Jotta työntekijät voisivat nauttia joululahjoista täysin verovapaasti, täytyy niiden olla arvoltaan vähäisiä sekä koko henkilökunta täytyy muistaa lahjoa.  Verohallinnon ohjeen mukaan lahja on arvoltaan vähäinen, jos lahjojen yhteissumma vuoden aikana on alle 100 euroa työntekijää kohden. Eli vuoden aikana aikaisemmin annettujen lahjojen arvo (poislukien merkkipäivälahja tai häälahja) pienentää verovapaan joululahjan sallittua enimmäisarvoa. Jos työntekijät ovat saaneet vaikka juhannuksena 40 euron arvoiset lahjakassit, voi joululahjan arvo olla maksimissaan 60 euroa henkilöä kohden.

Verovapaat lahjat edellyttävät myös, että joululahjat annetaan jokaiselle työntekijälle. Ei siis ole merkitystä, onko jokainen työpaikan Lisbetti ja Albertti ollut kilttinä vai ei, sillä lahjat kuuluu kaikille. Pieni ero lahjoissa kuitenkin on sallittu. Työntekijöiden asemat tai tehtävät huomioon otettuina saattavat perusteltuna oikeuttaa erilaisiin lahjoihin. Verovapaus ei siis häviä, jos osa-aikaiselle työntekijälle antaisi edullisemman lahjan kuin täysiaikaiselle. Eri asia on, kannattaako niin tehdä, sillä joululahjan tarkoitushan on kuitenkin olla iloinen yllätys jokaiselle.

Yrityksen työntekijöille antamat joululahjat ovat vähennyskelpoisia tuloverotuksessa, mutta niistä ei saa vähentää arvonlisäveroa. Kirjanpidossa ne merkitään tuloslaskelman pääluokkaan ”liiketoiminnan muut kulut” muiden henkilökunnan lahjojen tavoin.

Yrityksen joululahjat asiakkaille ja yhteistyökumppaneille

Asiakkaita ja yhteistyökumppaineita voi muistaa parilla eri tavalla. Heille lahjat voidaan antaa joko mainoslahjoina tai edustuslahjoina. Jos asiakkaita tai yhteistyökumppaneita ei ole tarkoitus lahjoja, on pelkkä kiitoskin kiva yllätys. Esimerkiksi joulukortti on ilahduttava tapa huomioida yhteistyö.  Joulukortit käsitellään kirjanpidossa markkinointikuluina, ja ne ovat täysin vähennyskelpoisia niin tulo- kuin arvonlisäverotuksessa.

Mainoslahjan arvo alle 50 euroa

Yhteistyökumppanille tai asiakkaalle annettu lahja luetaan mainoslahjaksi, jos lahja on tavanomainen ja niin sanottu massalahja – eli lahja on annettu samanaikaisesti ja samanlaisena useille vastaanottajille. Verohallinnon käsityksen mukaan mainoslahja on tavanomainen, jos sen arvonlisäverollinen hinta on maksimissaan 50 euroa (kohta 2.3.3).  Mainoslahjat ovat hyvin usein esim. kyniä, heijastimia, paitoja, huiveja tai muita vastaavia tavaroita, jotka sisältävät yrityksen logon tai nimen. Myöskin yrityksen omia tuotteita voi antaa mainoslahjana ja silloin lahjan arvo on tavaran todennäköinen myyntihinta. Mainoslahjat ovat kokonaisuudessaan vähennyskelpoisia niin tulo- kuin arvonlisäverotuksessakin.

Edustuslahjat ovat yksilöllisempiä

Edustuslahjat ovat taas valittu yksilöllisemmin kuin mainoslahjat sekä niiden arvo voi olla mainoslahjaa korkeampi. Tyypillisesti edustuslahja annetaan esim. yritykseen liikesuhteessa olevalle henkilölle, kuten vaikkapa alihankkijalle tai yrityksen parhaalle yhteistyökumppanille.  Edustuslahjoista 50% on vähennyskelpoisia tuloverotuksessa, mutta arvonlisäveroa siitä ei saa vähentää lainkaan. Lahjan kuittiin on hyvä merkitä kenelle lahja on osoitettu ja miksi, jotta liiketoimintayhteys on selkeästi todennettavissa.

Entä alkoholilahjat?

Alkoholilahjojen katsotaan yleensä aina liittyvän edustamiseen ja näin ollen ovat edustuslahjoja, mutta myös väkijuomien kohdalla poikkeuksia löytyy. Jos yritys itse valmistaa alkoholituotteita, voidaan niitä jakaa mainostarkoituksessa – kunhan muut mainoslahjojen ehdot täyttyvät. Myöskin joululahja työntekijälle voi sisältää kohtuullisen määrän alkoholia, kuten yhden pullon viiniä. Se onverptuksessa täysin vähennyskelpoinen kuten muutkin henkilökunnan lahjat.

Yrityksen antamat joululahjat voidaan siis jakaa kolmeen ryhmään, joiden vähennysoikeudet hieman vaihtelevat. Henkilökunnalle annettavat joululahjat kuitenkin kulkevat aina omaa polkuaan, eikä niitä pidä koskaan sekoittaa mainos- tai edustuslahjoihin.